Porez na ekstrakciju minerala i njezinu optimizaciju.

Organizacije koje se bave ekstrakcijom korisnihminerala, mora platiti porez za ekstrakciju minerala, kao i izvršiti izračun poreza na zemljište, što značajno povećava iznos troškova. Smanjenje poreznog opterećenja moguće je zbog optimizacije MET-a primjenom najpovoljnije metode troškovnog računovodstva. MET se izračunava na temelju metodologije za određivanje količine miniranog minerala (članak 339. poreznog zakona), može se izračunati izravno pomoću mjernih uređaja; neizravno - prema dostupnim podacima o mineralnom sadržaju izvađenih sirovina. Odabrana tehnika treba primjenjivati ​​tijekom cijelog razdoblja rudarskih operacija, njegovo ispravljanje je moguće samo uz promjenu rudarske tehnologije.

Također porez na vađenje mineralaizračunava se ovisno o vrijednosti minerala, što se može odrediti na jedan od tri načina: ovisno o prodajnim cijenama bez uzimanja u obzir državnih subvencija koje su se razvile u određenom poreznom razdoblju; ovisno o prodajnim cijenama miniranih minerala koji su se razvili u određenom poreznom razdoblju; ovisno o procijenjenom trošku ekstrahiranog minerala, koji uključuje izravne troškove - troškove vezane uz dovođenje mineralnih sirovina u skladu sa standardima, kao i neizravnih troškova. Praktično, poduzeća koja plaćaju porez na ekstrakciju minerala imaju pravo odrediti procijenjenu vrijednost dvjema metodama koje se razlikuju po redoslijedu uzimanja u obzir neizravnih troškova. Prva od njih je njihova distribucija razmjerna omjeru izravnih troškova rudarstva prema njihovom ukupnom iznosu unutar poreznog razdoblja; drugi - održavanje zasebnog obračuna poreza za neizravne troškove koji se odnose na i ne odnose se na rudarstvo. Temeljem vrijednosti ovih troškova, povezanih i neusklađenih s ekstrakcijom minerala, poreznom obvezniku je dana mogućnost da promijeni pokazatelj procijenjene vrijednosti. Nakon analize sastava neizravnih troškova i izračunavanja različitih načina njihove distribucije za obje opcije, tvrtka može odabrati najoptimalniji i konsolidirati ga u računovodstvenoj politici. Da bi se procijenila prikladnost korištenja jedne ili druge metode, vrijedi razmotriti primjer izračuna porezne osnovice za MET.

Pretpostavimo da je organizacija koja plaća porezekstrakcija minerala, ima sljedeće ekonomske pokazatelje: izravni troškovi povezani s proizvodnjom - 60.000 rubalja, koji nisu vezani za proizvodnju - 56.000 rubalja; neizravni troškovi povezani s vađenjem - 20.000 rubalja; za primarnu obradu - 30.000 rubalja; za sekundarnu obradu - 80.000 rubalja; opći troškovi proizvodnje - 70000 rubalja.

Izračunati porez na izdvajanje korisnih sredstavafosila na prvom putu, potrebno je pronaći udio izravnih troškova vezanih uz proizvodnju u ukupnim izravnim troškovima: 60.000: (60000 + 56000) = 0.52. Neizravni troškovi za utvrđivanje porezne osnovice izračunavaju se množenjem ukupnih izdataka ove kategorije za udio izravnih troškova: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0,52 = 104000 rubalja. Dakle, procijenjeni trošak iznosi 164.000 rubalja (104.000 + 60.000).

Razmotriti drugu metodu izračunapotrebno je podijeliti neizravne troškove primarne obrade u dvije skupine: troškovi koji su izravno povezani s proizvodnim procesom - 20.000 rubalja; opći troškovi proizvodnje - 10.000 rubalja. Udio izravnih troškova vezanih uz vađenje minerala određuje se slično kao i prvoj opciji i iznosi 0,52. Iznos neizravnih troškova uključenih u procijenjeni trošak izračunava se sljedećom formulom: K1 + K2 * K, gdje K1 - neizravni troškovi povezani s ekstrakcijom minerala; K2 - opći troškovi proizvodnje koji će se distribuirati; K je udio izravnih troškova. Izračun je sljedeći: (20000 + 20000 + (10000 + 70000) x 0,52) = 81600 rubalja. Ne uključuju se indirektni troškovi za sekundarnu obradu u izračunima jer nemaju izravnu vezu s postupkom ekstrakcije. Procijenjena vrijednost minerala u ovom slučaju iznosi 141600 rubalja (81600 + 60000).

Kao što se može vidjeti iz gornjeg primjera, aplikacijadruga metoda izračuna smanjuje poreznu osnovicu za 22.400 rubalja. Valja napomenuti da je ova tehnika prikladna za ona poduzeća koja se bave ekstrakcijom minerala, a ne za daljnju prodaju, već za upotrebu u proizvodnji bilo kojeg proizvoda. Kako bi se na ovaj način optimizirao porez na minerale, poduzeće treba organizirati zasebnu obradu neizravnih troškova, što će zahtijevati dodatni rad. S druge strane, njegova uporaba će izbjeći potraživanja od poreznih vlasti, budući da se shema temelji ne na zakonodavnim prazninama, već na primjeni sofisticirane metode izračuna.